稅收級距

稅收級距是在累進稅制（或較為罕見的累退稅制）中，稅率發生變化的劃分區間。基本上，稅收級距是課稅所得的切分點——超過某個特定點的收入將以更高的稅率課稅。

範例

假設有三個稅收級距：10%、20% 和 30%。10% 的稅率適用於 1 美元至 10,000 美元的收入；20% 的稅率適用於 10,001 美元至 20,000 美元的收入；30% 的稅率則適用於所有超過 20,000 美元的收入。

在此制度下，賺取 10,000 美元的人需按 10% 納稅，總共支付 1,000 美元。賺取 5,000 美元的人則支付 500 美元，依此類推。

同時，賺取 25,000 美元的人則面臨較為複雜的計算。首 10,000 美元的稅率為 10%，10,001 美元至 20,000 美元的部分為 20%，以上部分則為 30%。因此，他們為首 10,000 美元的收入支付 1,000 美元（10%），為次 10,000 美元的收入支付 2,000 美元（20%），並為最後 5,000 美元的收入支付 1,500 美元（30%）。他們總共支付 4,500 美元，平均稅率為 18%。

實務上，計算可以透過使用線性方程式的點斜式或斜截式來簡化特定級距的稅款，可以是在級距底層金額的稅款加上級距內邊際金額的稅款：

<math>\$3,000 + (\$25,000 - \$20,000) \times 30\% = \$3,000 + \$1,500 = \$4,500,</math>

或是以總金額（按邊際稅率）計算的稅款，減去因此對級距底層部分多報的稅款。

<math>\$25,000 \times 30\% - \$3,000 = \$7,500 - \$3,000 = \$4,500。</math>

詳情請參見累進稅#計算。

澳洲的稅收級距

個人所得稅稅率（居民）

2018–19、2019–20 財政年度

上述稅率不包含 2.0% 的國民保健稅 (Medicare levy)。

加拿大的稅收級距

加拿大聯邦政府 2012 稅務年度的稅收級距如下（皆以加幣計算）。15,527 美元的「基本個人免稅額」實際上意味著低於此金額的收入無需納稅，但仍會被納入課稅所得的計算中。

除魁北克省外，各省均在聯邦稅之上再徵收自己的稅款。魁北克省有完全獨立的所得稅制度。

2012 年各省／地區稅率：

印度的稅收級距

適用於 2015–16 財政年度（評稅年度 2016–17）的所得稅級距概述如下：

馬來西亞的稅收級距

馬來西亞根據評稅年度設有以下所得稅級距。

馬爾他的稅收級距

馬爾他對 2012 年間收到的收入設有以下稅收級距

單身稅率：

已婚稅率：

紐西蘭的稅收級距

紐西蘭設有以下所得稅級距（自 2010 年 10 月 1 日起）。所有數值均以紐西蘭元計，且不含意外賠償公司（ACC）收入者徵費。

當雇員未填寫申報表（IR330）時，稅率為 45%。

2010 稅務年度的意外賠償公司（ACC）收入者徵費為 2.0%，較 2008 稅務年度的 1.7% 有所增加。

新加坡的稅收級距

2007 及 2008 年

2008 年提供 20% 的個人所得稅退稅，上限為 2,000 美元。

2013 年

所有數字均以新加坡元計。

南非的稅收級距

財政部長公佈了 2012–2013 稅務年度的新稅率，如下：

瑞士的稅收級距

個人所得稅本質上是累進的。總稅率通常不超過 40%。

瑞士聯邦稅務管理局網站提供了瑞士稅務體系的概覽，完整的細節和稅率表則以 PDF 文件形式提供。

該體系的複雜性部分原因在於聯邦、組成聯邦的 26 個州，以及約 2,600 個公社 [市鎮] 皆根據聯邦憲法和 26 部州憲法徵收自己的稅款。

臺灣的稅收級距

所得稅稅率（個人）

2013 財政年度

美國的稅收級距

2018 年稅收級距

自 2018 年 1 月 1 日起，因《減稅與就業法案》的通過，稅收級距已更新：

在美國，聯邦所得稅的標準扣除額和納稅人及受撫養人的個人免稅額金額每年都會根據通貨膨脹進行調整。這導致即使聯邦所得稅率保持不變，個人所得稅級距每年也會有所變動。

2011 年稅收級距

兩個較高的稅收級距（36% 和 39.6%）於 1993 年新增，之後在 2001 年至 2003 年間，所有級距的稅率均有調降，如下：

國稅法規術語

薪資總額是您的雇主支付給雇員的金額，加上個人的所得稅負債。雖然稅款本身已包含在此數字中，但在討論薪資時通常使用這個數字。例如，John 作為一名行政主管，時薪為 50 美元。他的年薪總額為 50 美元/小時 x 2,000 小時/年 = 100,000 美元/年。其中一部分支付給 John，其餘部分則用於繳稅。

W-2 表格工資是每年一月由雇主發給雇員的 W-2 表格上顯示的工資。W-2 表格的副本會寄送給美國國稅局 (IRS)。它是薪資總額減去任何稅前計畫的供款。W-2 表格也顯示雇主為聯邦所得稅代扣的金額。

W-2 表格工資 = 薪資總額 減去（雇主退休計畫供款） 減去（雇主健康計畫供款） 減去（某些其他雇主計畫的供款）

總收入是所有應稅收入的總和，包括 W-2 表格工資。幾乎所有收入都是應稅的。個人有一些豁免，例如政府債券的免稅利息、一部分社會安全 (SS) 收入（不是向 SS 繳納的款項，而是 SS 支付給個人的款項）等。

調整後總收入 (AGI) 是總收入減去某些特定的允許扣除額。例如：支付的贍養費（對收款人而言是收入）、允許的搬遷費用、自雇者退休計畫、學生貸款利息等。

列舉扣除額是其他特定的扣除額，例如：房屋的房貸利息、州所得稅或銷售稅、地方財產稅、慈善捐款、已代扣的州所得稅等。

標準扣除額是一種最低列舉扣除額。如果所有列舉扣除額相加後少於標準扣除額，則採用標準扣除額。在 2007 年，個人申報者為 5,350 美元，夫妻合併申報者為 10,700 美元。

個人免稅額是一種稅務豁免，納稅人可以為其申報的每位受撫養人從其總收入中扣除一個金額。2007 年為 3,400 美元。

稅務計算範例

鑒於美國所得稅法的複雜性，個人通常需要諮詢稅務會計師或專業報稅員。例如，John，一位 44 歲已婚，有兩個孩子，在 2007 年的薪資總額為 100,000 美元。他每年向其雇主的 401(k) 退休計畫供款最高額 15,500 美元，每年為其雇主的家庭健康計畫支付 1,800 美元，以及每年向其雇主的彈性支出帳戶醫療費用計畫支付 500 美元。所有這些計畫都允許稅前供款。

薪資總額 = 100,000 美元

W-2 表格工資 = 100,000 美元 – 15,500 美元 – 1,800 美元 – 500 美元 = 82,200 美元

John 和他妻子的其他收入包括 John 妻子的工資 12,000 美元（她也收到了 W-2 表格，但沒有稅前供款）、銀行帳戶的 200 美元利息，以及 150 美元的州稅退稅。

總收入 = 82,200 美元 + 12,000 美元 + 200 美元 + 150 美元 = 94,550 美元。

John 的雇主將 John 調到一個新辦公室，他的搬遷費用為 8,000 美元，其中 2,000 美元未由雇主報銷。

調整後總收入 = 94,550 美元 – 2,000 美元 = 92,550 美元。

John 的列舉扣除額為 22,300 美元（房貸利息、財產稅和已代扣的州所得稅）。

John 有四個個人免稅額——他自己、他的妻子和兩個孩子。他的總個人免稅額為 4 x 3,400 美元 = 13,600 美元。

課稅所得 = 92,550 美元 – 22,300 美元 – 13,600 美元 = 56,650 美元。

課稅所得的稅款，如果課稅所得低於 100,000 美元，可在稅率表中查找；如果超過 100,000 美元，則需計算。兩者都會用到。稅率表可在 2007 年 1040 表格說明中找到。稅率表按 50 美元的增量列出了所有類別納稅人的收入，包括單身、夫妻合併申報、夫妻分開申報和戶主。對於「至少 56,650 美元但低於 56,700 美元」的課稅所得範圍，夫妻合併申報的納稅人稅款為 7,718 美元。

2007 年夫妻合併申報的稅率表為：

首 15,650 美元的稅款為 10% = 1,565.00 美元

加上超過 15,650 美元部分的 15%（56,650 美元 – 15,650 美元）= 41,000 美元 x 15% = 6,150.00 美元

總計（1,565.00 美元 + 6,150.00 美元）= 7,715.00 美元

除了聯邦所得稅，John 可能還需要支付州所得稅、社會安全稅和醫療保險稅。2007 年 John 的社會安全稅是對首 97,500 美元勞動收入（工資）的 6.2%，最高為 6,045 美元。社會安全稅沒有任何勞動收入的排除項目，所以 John 支付最高的 6,045 美元。他的妻子支付 12,000 美元 x 6.2% = 744 美元。醫療保險稅是對所有勞動收入的 1.45%，沒有上限。John 和他的妻子在 2007 年為醫療保險支付 112,000 美元 x 1.45% = 1,624 美元。

大多數州也徵收所得稅，例外情況包括阿拉斯加州、佛羅里達州、內華達州、南達科他州、德克薩斯州、華盛頓州、新罕布夏州、田納西州和懷俄明州。

參見

• 所得稅起徵點
• 級距蠕升
• 稅收階梯